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Principali scadenze fiscali del mese di Dicembre 2021

07 Dic

Gentile associato, gentile associata

l’elenco sotto riportato riguarda le principali scadenze fiscali del mese di Dicembre 2021. I termini per gli adempimenti che scadono in giorno festivo sono prorogati “di diritto al giorno seguente non festivo” (art. 66 DPR 600/73).

Scadenza Tributo/ Contributo Adempimento
13 lunedì Imposte dirette Termine finale per presentare all’Agenzia delle Entrate l’istanza di concessione del previsto contributo a fondo perduto per sostenere i soggetti colpiti dall’emergenza epidemiologica da COVID-19, in presenza delle condizioni di diminuzione del fatturato e dei corrispettivi.
14 martedì IRPEF, IRES, relative addizionali, IRAP, IVA, imposte sostitutive e patrimoniali Regolarizzazione degli omessi o insufficienti versamenti delle somme dovute a saldo per il 2020 o in acconto per il 2021, la cui scadenza del termine era il 15.9.2021, applicando la sanzione ridotta dell’1,67%, oltre agli interessi legali.
15 Mercoledì IRPEF Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di agosto, la cui scadenza del termine era il 16.9.2021, con la sanzione ridotta dell’1,67%, oltre agli interessi legali.
IVA Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del mese di agosto, la cui scadenza del termine era il 16.9.2021, con la sanzione ridotta dell’1,67%, oltre agli interessi legali.
IVA Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, effettuate nel mese precedente relative:

–   alle cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documento di tra- sporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti;

–   alle prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione;

–   alle prestazioni di servizi “generiche” effettuate a soggetti passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro della UE, non soggette all’imposta;

–   alle prestazioni di servizi “generiche” rese o ricevute (autofattura) da un soggetto passivo stabilito fuori dell’Unione europea;

–   alle cessioni comunitarie non imponibili.
IVA Annotazione delle fatture emesse nell’apposito registro, nell’ordine della loro nume- razione, in relazione alle operazioni effettuate nel mese precedente, con riferimento a tale mese.
IVA Annotazione delle fatture relative alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, emesse nel mese precedente, con riferimento al medesimo mese.
IVA Termine per l’annotazione riepilogativa mensile, sul registro dei corrispettivi, delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale.
IVA Termine per la registrazione di un unico documento riepilogativo contenente tutte le fatture attive emesse nel mese precedente, di importo inferiore a 300,00 euro.
IVA Annotazione nel registro acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto intra- comunitarie ricevute nel mese precedente.
IVA I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se non hanno ricevuto la relativa fattura entro il secondo mese successivo a quello di effettua zione dell’operazione, devono emettere autofattura relativa alle operazioni effettuate nel terzo mese precedente.
IVA I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se hanno ricevuto una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono emettere autofattura integrativa in relazione alle fatture registrate nel mese precedente.
IRES, IRAP e IVA Termine per annotare nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. con- tribuenti “supersemplificati”, approvato con il DM 11.2.97, l’ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi altro provento conseguiti nell’esercizio di attività commerciali nel mese precedente.
IRES, IRAP e IVA Termine per annotare l’ammontare complessivo, distinto per aliquota, delle opera- zioni fatturate nel mese precedente nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti “supersemplificati”, approvato con il DM 11.2.97.
16 giovedì IMU Termine per il versamento del saldo dell’imposta municipale propria (IMU) dovuta per l’anno in corso.
Contributi INPS lavoratori dipendenti Versamento dei contributi relativi al mese precedente.
Contributo INPS ex L. 335/95 Versamento del contributo INPS sui compensi per collaborazioni coordinate e continuative erogati nel mese precedente.
Contributo INPS ex L. 335/95 Versamento del contributo INPS sul 78% delle provvigioni erogate nel mese precedente.
Contributo INPS ex L. 335/95 Versamento del contributo INPS sugli utili erogati nel mese precedente16.
Contributo INPS ex L. 335/95 Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente, a condizione che il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite.
IRPEF Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di ottobre, la cui scadenza del termine era il 16.11.2021, con la sanzione ridotta dell’1,5%, oltre agli interessi legali.
IRPEF e cedolare secca sulle locazioni Versamento della seconda o unica rata di acconto dell’IRPEF e/o della cedolare secca sulle locazioni trattenuta a novembre nei confronti dei lavoratori dipendenti, pensionati, collaboratori coordinati e continuativi e alcuni altri titolari di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, che hanno presentato il modello 730/2021.
Addizionale regionale IRPEF Versamento della rata dell’addizionale regionale all’IRPEF relativa ai conguagli di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati.
Addizionale regionale IRPEF Versamento addizionale regionale all’IRPEF relativa ai conguagli effettuati nel mese precedente per cessazione dei rapporti di lavoro

dipendente e assimilati.
Addizionale comunale IRPEF Versamento della rata dell’addizionale comunale IRPEF relativa ai conguagli di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati.
Addizionale comunale IRPEF Versamento addizionale comunale IRPEF relativa ai conguagli effettuati nel mese prece- dente per cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati.
Addizionale comunale IRPEF Versamento della rata dell’acconto dell’addizionale comunale IRPEF per l’anno in corso relativo ai redditi di lavoro dipendente e assimilati.
IRPEF Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui redditi di lavoro dipendente, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (es. TFR).
Imposta sostitutiva IRPEF e relative addizionali del 10% Versamento dell’imposta sostitutiva applicata sulle somme erogate nel mese precedente in relazione ad incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione o a partecipazione agli utili dell’impresa.
IRPEF Versamento delle ritenute alla fonte opera- te nel mese precedente sui redditi assimila- ti a quelli di lavoro dipendente.
IRPEF Versamento delle ritenute alla fonte opera- te nel mese precedente sui redditi di lavoro autonomo e sui redditi diversi ex art. 67 co. 1 lett. l) del TUIR.
IRPEF e IRES Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sulle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari.
IRPEF Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sugli interessi e al- tri redditi di capitale (esclusi i dividendi).
IVA Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del mese di ottobre, la cui scadenza del termine era il 16.11.2021, con la sanzione ridotta dell’1,5%, oltre agli interessi legali.
IVA Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del trimestre luglio-settembre, la cui scadenza del termine era il 16.11.2021, con la sanzione ridotta dell’1,5%, oltre agli interessi legali.
IVA Liquidazione dell’IVA relativa al mese precedente e versamento dell’IVA a debito.
20 lunedì IRES, relative addizionali, IRAP e imposte sostitutive Regolarizzazione degli insufficienti versamenti delle somme dovute a saldo per il 2020 o in acconto per il 2021, relative ai modelli REDDITI 2021 e IRAP 2021, la cui scadenza del termine con la maggiorazione dello 0,4% era il 20.9.2021, applicando la sanzione ridotta dell’1,67%, oltre agli interessi legali.
Contributo CONAI Liquidazione del contributo dovuto per il mese precedente e invio telematico al Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni.
27 lunedì IVA Versamento dell’acconto IVA.
IVA Presentazione telematica dei modelli INTRASTAT relativi al mese di ottobre e/o novembre.
30 giovedì IRPEF, IRES, IRAP, relative addizionali, imposte sostitutive e patrimoniali Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento della seconda o unica rata di acconto, la cui scadenza del termine era il 30.11.2021, con la sanzione ridotta dell’1,5%, oltre agli interessi legali.
Imposta di registro Registrazione nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese e pagamento della relativa imposta.

Versamento dell’imposta anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese.
31 venerdì Imposte dirette Termine finale per comunicare in via telematica all’Agenzia delle Entrate la cessione, anche parziale, dei crediti d’imposta per: botteghe e negozi, di cui all’art. 65 del DL 18/2020; canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda, di cui all’art. 28 del DL 34/2020.
Imposte dirette Termine per comunicare all’Agenzia delle Entrate, mediante il modello “RLI”, la rinegoziazione del canone di locazione, per tutto o parte dell’anno 2021:

–   in relazione all’immobile, ubicato in un Comune ad alta tensione abitativa, che costituisce l’abitazione principale del locatario, in relazione ai contratti di loca- zione in essere al 29.10.2020;

–   al fine di beneficiare del previsto contributo a fondo perduto, le cui domande dovevano essere presentate entro il 6.10.2021.
Imposte dirette Termine finale per presentare all’Agenzia delle Entrate l’istanza di rinuncia al previsto contributo a fondo perduto in caso di riduzione del canone di locazione dell’immobile, ubicato in un Comune ad alta tensione abitativa, che costituisce l’abitazione principale del locatario, in relazione ai contratti di locazione in essere al 29.10.2020.
Imposte dirette Termine per presentare al Ministero dello Sviluppo economico la comunicazione dei dati riguardanti l’applicazione del credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese, ricadenti nell’ambito di applicazione dell’art. 1 co. 189 – 190 della L. 160/2019.
Imposte dirette Termine per presentare al Ministero dello Sviluppo economico la comunicazione dei dati riguardanti l’applicazione del credito d’imposta per gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo, attività di innovazione tecnologica e attività di design e ideazione estetica, di cui all’art. 1 co. 200 – 202 della L. 160/2019, effettuati nell’anno 2020.
Imposte dirette Termine per presentare al Ministero dello Sviluppo economico la comunicazione dei dati riguardanti l’applicazione del credito d’imposta per le spese di formazione del personale dipendente finalizzate all’acquisizione o al consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la trasformazione tecnologica e digitale previste dal Piano nazionale Impresa 4.0, di cui all’art. 1 co. 46 – 56 della L. 205/2017, sostenute nell’anno 2020.
IRPEF, relative addizionali e imposte sostitutive Termine per effettuare, nei confronti dei lavoratori dipendenti, pensionati, collaboratori coordinati e continuativi e titolari di alcuni altri redditi assimilati a quelli di lavoro di- pendente, i rimborsi derivanti dai modelli 730/2021 integrativi presentati ad un CAF-dipendenti o ad un professionista.
Contributi previdenziali e premi INAIL Termine per la registrazione sul libro unico del lavoro dei dati relativi al mese prece- dente. In relazione ai dati variabili delle retribuzioni, la registrazione può avvenire con un differimento di un mese.
Contributi INPS lavoratori dipendenti Termine per effettuare la trasmissione telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce retributive e contributive dei lavoratori dipendenti, modelli “UNIEMENS”, relative al mese precedente.
Imposta di bollo Termine per il versamento della sesta rata bimestrale.
IVA Termine per:

–   versare l’imposta dovuta sugli acquisti intracomunitari di beni e sugli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti, registrati con riferimento al secondo mese precedente;

–   presentare la relativa dichiarazione mensile, con indicazione dell’imposta dovuta e versata.
IVA Presentazione all’Agenzia delle Entrate, in via telematica, della dichiarazione relativa al mese precedente riguardante le vendite a distanza di beni importati:

–   non soggetti ad accisa;

–   spediti in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150,00 euro;

–   destinati ad un consumatore in uno Stato membro dell’Unione europea.

La dichiarazione deve essere presentata anche in mancanza di operazioni rientranti nel regime.

Entro il termine in esame deve essere versata anche l’IVA dovuta in base alla suddetta dichiarazione, secondo le aliquote degli Stati membri in cui si considera effettuata la cessione.
IVA Termine per aderire al servizio di consulta- zione e acquisizione delle proprie fatture elettroniche reso disponibile dall’Agenzia del- le Entrate.
IVA Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, in relazione ai beni consegnati o spediti nel mese precedente.
IVA Obblighi di fatturazione, registrazione e an- notazione dei corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente da sedi secondarie (o altre dipendenze) che non vi provvedono direttamente.

In collaborazione con Abaco Commercialisti Associati STP

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