News

Scadenze Fiscali – Giugno 2023

31 Mag

Gentili associati,

l’elenco sotto riportato riguarda le principali scadenze fiscali del mese di Giugno 2023.

Non si tratta necessariamente di un elenco tassativo, esaustivo e completo di tutte le scadenze, ma costituisce un supporto tecnico offerto agli associati per coadiuvarli nel corretto e puntuale adempimento degli obblighi fiscali a loro carico.

I termini per gli adempimenti che scadono in giorno festivo sono prorogati “di diritto al giorno seguente non festivo” (art. 66 DPR 600/73).

Giovedì 15

Giugno

 IVA FATTURAZIONE DIFFERITA – Emissione e registrazione della fattura
SOGGETTI INTERESSATI Soggetti IVA.
ADEMPIMENTO Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali è effettuata l’operazione. Nonché le fatture riferita alle prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione effettuate nel mese solare precedente.
COME SI EMETTE La fattura deve contenere la data e il numero dei documenti cui si riferisce. Per tutte le cessioni effettuate nel mese precedente fra gli stessi soggetti è possibile emettere una sola fattura riepilogativa.
Giovedì 15

Giugno

 IVA – Operazioni per le quali sono state rilasciate le ricevute o gli scontrini fiscali – Annotazione cumulativa nel registro dei corrispettivi
SOGGETTI INTERESSATI Soggetti esercenti il commercio al minuto e assimilati esonerati dalla trasmissione telematica dei corrispettivi
ADEMPIMENTO Registrazione anche cumulativa delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali sono stati rilasciati lo scontrino o la ricevuta fiscale.
MODALITA’ Annotazione nel registro dei corrispettivi di cui all’articolo 24 del D.P.R. 26 ottobre 1972 n. 633.
Venerdì 16

Giugno

 SOSTITUTI D’IMPOSTA – Versamento ritenute operate alla fonte
Scade il termine per il versamento delle ritenute operate nel mese precedente su:

® redditi di lavoro dipendente;

® redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, compresi quelli derivanti da collaborazione coordinata e continuativa;

® redditi di lavoro autonomo;

 

® redditi derivanti da utilizzazione di marchi ed opere dell’ingegno, e partecipazione ad associazioni in partecipazione;

® provvigioni inerenti a rapporti di commissioni, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio;

® interessi, premi ed altri frutti corrisposti sui depositi;

® redditi di capitali diversi dai dividendi e da quelli indicati in precedenza;

® addizionale regionale Irpef e addizionale comunale Irpef.
SOGGETTI INTERESSATI Sostituti d’imposta
SCADENZA Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente ed assimilati corrisposti nel mese precedente.
COME SI VERSA Con Modello F24 telematico
CODICI TRIBUTO q 1001 – Ritenute su retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio;

q 1002 – ritenute su emolumenti arretrati;

q 1012 – ritenute su indennità per cessazione di rapporto di lavoro;

q 1004 – ritenute sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.
SCADENZA Versamento ritenute alla fonte su cessione titoli e valuta corrisposti o maturati nel mese precedente.
COME SI VERSA Con Modello F24 telematico.
CODICI TRIBUTO q 1032 – Ritenute su proventi da cessione a termine di obbligazioni e titoli similari;

q 1058 – ritenute su plusvalenze cessioni a termine valute estere.
SCADENZA Versamento ritenute alla fonte su interessi e redditi di capitale vari corrisposti o maturati nel mese precedente.
COME SI VERSA Con Modello F24 telematico.
CODICI TRIBUTO q 1025 – Ritenute su obbligazioni e titoli similari emessi dai soggetti indicati nella fonte normativa;

q 1029 – interessi e redditi di capitale diversi dai dividendi dovuti da soggetti non residenti;

q 1031 – redditi di capitale di cui al codice 1030 e interessi – Soggetti non residenti;

q 1243 – proventi soggetti a ritenuta di imposta corrisposti da organizzazioni estere di imprese residenti;

q 1245 – proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti.
SCADENZA Versamento ritenute alla fonte su redditi di capitale diversi corrisposti o maturati nel mese precedente.
COME SI VERSA Con Modello F24 telematico.
CODICI TRIBUTO q 1024 – Ritenute su proventi indicati sulle cambiali;

q 1030 – altri redditi di capitale diversi dai dividendi.
SCADENZA Versamento ritenute alla fonte su provvigioni corrisposte nel mese precedente.
COME SI VERSA Con Modello F24 telematico.
CODICE TRIBUTO q    1040 – Provvigioni per rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione e di rappresentanza.
SCADENZA Versamento ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente.
COME SI VERSA Con Modello F24 telematico.
CODICE TRIBUTO q    1040 – Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l’esercizio di arti e professioni.
SCADENZA Versamento ritenute alla fonte su indennità di cessazione del rapporto di agenzia corrisposte nel mese precedente.
COME SI VERSA Con Modello F24 telematico.
CODICE TRIBUTO q    1040 – Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l’esercizio di arti e professioni.
SCADENZA Versamento ritenute alla fonte su indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto corrisposte nel mese precedente.
COME SI VERSA Con Modello F24 telematico.
CODICE TRIBUTO q    1004 – Ritenute su redditi di lavoro assimilati a quelli di lavoro dipendente.
SCADENZA Versamento ritenute alla fonte su contributi, indennità e premi vari corrisposti nel mese precedente.
COME SI VERSA Con Modello F24 telematico.
CODICI TRIBUTO q    1045 – Ritenute su contributi corrisposti a imprese da regioni, province, comuni e altri enti pubblici;

q    1051 – premi e contributi corrisposti dall’Unire e premi corrisposti dalla Fise;

q    1052 – Indennità di esproprio, occupazione.
SCADENZA Versamento ritenute alla fonte su redditi derivanti da riscatti di polizze vita corrisposti nel mese precedente.
COME SI VERSA Con Modello F24 telematico.
CODICI TRIBUTO q    1050 – Ritenute su premi riscossi in caso di riscatto di assicurazioni sulla vita.
SCADENZA Versamento in unica soluzione dell’addizionale regionale all’IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro.
COME SI VERSA Con Modello F24 telematico.
CODICE TRIBUTO q    3802 – Addizionale regionale all’imposta sul reddito delle persone fisiche – Sostituti d’imposta.
SCADENZA Versamento in unica soluzione dell’addizionale comunale all’IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro.
COME SI VERSA Con Modello F24 telematico.
CODICI TRIBUTO q    3848 – Addizionale comunale all’IRPEF trattenuta dal sostituto d’imposta – Saldo.
Venerdì 16

Giugno

 IVA – Liquidazione e versamento mensile
SOGGETTI INTERESSATI Contribuenti mensili IVA.
ADEMPIMENTO Liquidazione e versamento dell’IVA dovuta per il mese precedente.
COME SI VERSA Mediante Modello F24 con modalità telematiche.
CODICE TRIBUTO q        6005 – Versamento Iva mensile Maggio.
Venerdì 16

Giugno

 IVA – Versamento IV rata Iva annuale
SOGGETTI INTERESSATI Contribuenti IVA che hanno scelto il pagamento rateale del saldo dell’imposta dovuta per il 2021
ADEMPIMENTO Versamento 4° rata dell’IVA relativa all’anno d’imposta 2021 risultante dalla dichiarazione annuale con la maggiorazione dello 0,33% mensile a titolo di interessi – (per la presente rata, 0,99%)
COME SI EFFETTUA Mediante Modello F24 con modalità telematiche.
CODICE TRIBUTO q        6099 – Versamento IVA sulla base della dichiarazione annuale

q        1668 – Interessi pagamento dilazionato imposte erariali
Venerdì 16

Giugno

 Versamento Acconto IMU 2023
SOGGETTI INTERESSATI Proprietari di beni immobili e titolari di diritti reali di godimento su fabbricati, terreni agricoli e aree fabbricabili.
ADEMPIMENTO Versamento della prima rata dell’Imposta municipale propria (IMU) dovuta per l’anno 2023.
COME SI VERSA Il versamento va fatto utilizzando il Modello F24.
Lunedì 26

Giugno

 IVA – Scambi Intracomunitari – Elenchi INTRASTAT – Mensili
SOGGETTI INTERESSATI Operatori intracomunitari con obbligo mensile.
ADEMPIMENTO Presentazione degli elenchi riepilogativi (INTRASTAT) delle cessioni e/o acquisti intracomunitari di beni nonché delle prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese precedente.
COME SI PRESENTA Esclusivamente in via telematica all’Agenzia delle Dogane mediante il Servizio Telematico Doganale E.D.I. (Electronic Data Interchange) oppure all’Agenzia delle Entrate sempre mediante invio telematico.
Venerdì 30

Giugno

 Domanda adesione rottamazione quater
SOGGETTI INTERESSATI Tutti i contribuenti
ADEMPIMENTO Presentazione domanda per l’adesione alla Definizione agevolata (rottamazione-quater)
COME SI PRESENTA La domanda va presentata in via telematica tramite:

Area riservata Agenzia Entrate Riscossione Una volta effettuato l’accesso all’area riservata del sito dell’Agenzia Entrate Riscossione tramite SPID, CIE o Carta Nazionale dei Servizi occorrerà compilare l’apposito form in cui indicare le cartelle/avvisi che si intendono inserire nella domanda di adesione.

Presentata la domanda si riceverà una e-mail di presa in carico con allegata la ricevuta di presentazione della domanda di adesione (R-DA-2023).
Area pubblica compilando un apposito form in ogni sua parte e allegando la documentazione di riconoscimento.

È necessario specificare l’indirizzo e-mail per ottenere la ricevuta della domanda di adesione.

Presentata la domanda si riceverà una prima e-mail all’indirizzo indicato, con un link da convalidare entro le successive 72 ore.

Una volta convalidata la richiesta, si riceverà una seconda e-mail che indicherà la presa in carico, con il numero identificativo della pratica e il riepilogo dei dati inseriti.

Infine, se la documentazione allegata è corretta, verrà inviata una terza e-mail con allegata la ricevuta di presentazione della domanda di adesione (R-DA-2023).
Venerdì 30

Giugno

 Rivalutazione beni di impresa – versamento imposta sostitutiva
SOGGETTI INTERESSATI ·                Soggetti indicati nell’art. 73, comma 1, lettere a (società per azioni e in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata, società cooperative, società di mutua assicurazione, società europee di cui al regolamento CE n. 2157/2001 e le società cooperative europee di cui al regolamento CE n. 1435/2003 residenti nel territorio dello Stato) e b (enti pubblici e privati diversi dalle società, nonché i trust, residenti nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali), che effettuano, che effettuano, ai sensi dell’art. 1, commi da 696 a 702, della Legge n. 160/2019, la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni risultanti dal bilancio d’esercizio in corso al 31 dicembre 2018. L’art. 12-ter della legge di conversione del D.L. 23/2020 dispone che la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni può essere effettuata nel bilancio o rendiconto dell’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019, al 31 dicembre 2020 o al 31 dicembre 2021

·                Soggetti indicati nell’art. 73, comma 1, lettere a (società per azioni e in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata, società cooperative, società di mutua assicurazione, società europee di cui al regolamento CE n. 2157/2001 e le società cooperative europee di cui al regolamento CE n. 1435/2003 residenti nel territorio dello Stato) e b (enti pubblici e privati diversi dalle società, nonché i trust, residenti nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali), che effettuano, ai sensi dell’art. 110, DL n. 104/2020, convertito dalla Legge n. 126/2020 pubblicata sul S.O. n. 37/L alla G.U. 13.10.2020 n. 253, la rivalutazione dei beni d’impresa risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2019.
ADEMPIMENTO Versamento, in unica soluzione, dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’Irap e di eventuali addizionali sul maggior valore attribuito ai beni in sede di rivalutazione, nella misura del 16% per i beni ammortizzabili e del 12% per i beni non ammortizzabili.

Versamento in unica soluzione o della prima rata dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’Irap e di eventuali addizionali sul maggior valore attribuito ai beni in sede di rivalutazione, nella misura del 3%.
COME SI VERSA Modello F24
CODICE TRIBUTO ·                1811 – Imposta sostitutiva sulla rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni – Art. 1, c. 140, legge n. 147/2013, e succ. modif.

·                1813 – Imposta sostitutiva relativa al saldo attivo di rivalutazione

·                1858 – Imposta sostitutiva sul maggior valore attribuito ai beni rivalutati – art. 110, comma 4, del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104;

·                1857 – Imposta sostitutiva sul saldo attivo di rivalutazione – art. 110, comma 3, del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104.

 
Venerdì 30

Giugno

 IVA – Adempimenti di fine mese
Scambi intracomunitari – Autofatture

Il cessionario o committente di un acquisto intracomunitario o committente delle prestazioni di servizi intracomunitari, che non ha ricevuto la relativa fattura entro il mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, deve emettere entro il mese seguente, in Modello Redditi esemplare, la relativa fattura con l’indicazione anche del numero di identificazione attribuito, agli effetti dell’imposta sul valore aggiunto, al cedente o prestatore dallo Stato membro di appartenenza.

Scheda carburanti – Rilevazione dei chilometri

Ai sensi dell’art. 4, D.P.R. 10 novembre 1997, n. 444 l’ammontare complessivo delle operazioni annotate su ciascuna scheda mensile o trimestrale è registrato distintamente nel registro previsto dall’ articolo 25 del D.P.R. n. 633 del 1972, entro il termine ivi stabilito. Prima della registrazione, l’intestatario del mezzo di trasporto, utilizzato nell’esercizio d’impresa, annota sulla scheda il numero dei chilometri rilevabile, alla fine del mese o del trimestre, dall’ apposito dispositivo esistente nel veicolo.

Si ricorda che i professionisti sono escludi da tale adempimento.

Fattura integrativa

La fattura relativa all’acquisto intracomunitario deve essere numerata e integrata dal cessionario o committente con l’indicazione del controvalore in euro del corrispettivo e degli altri elementi che concorrono a formare la base imponibile dell’operazione, espressi in valuta estera, nonché dell’ammontare dell’imposta, calcolata secondo l’aliquota dei beni o servizi acquistati. La disposizione si applica anche alle fatture relative alle prestazioni di servizi intracomunitari, rese a soggetti passivi d’imposta nel territorio dello Stato. Se trattasi di acquisto intracomunitario senza pagamento dell’imposta o non imponibile o esente, in luogo dell’ammontare dell’imposta nella fattura deve essere indicato il titolo unitamente alla relativa norma.

Schede carburanti

La scheda deve essere istituita per ciascun veicolo a motore utilizzato nell’esercizio dell’attività d’impresa, dell’arte o della professione.

Il periodo di riferimento della scheda carburante può essere mensile oppure trimestrale. L’utilizzo di una scheda mensile o trimestrale non è da intendersi comunque correlato al periodo di liquidazione dell’IVA adottato dal contribuente, per cui, ad esempio, contribuenti trimestrali potrebbero tenere schede con periodicità mensile.

Le annotazioni nella scheda carburante sono sostitutive della fattura. La scheda carburante costituisce una deroga al principio generale contenuto nel primo comma dell’art. 21 del D.P.R. n. 633/1972, secondo cui occorre emettere una fattura per ogni operazione rilevante I.V.A.
Venerdì 30

Giugno

 CONTRATTI DI LOCAZIONE – Registrazione e versamento
SOGGETTI INTERESSATI Parti contraenti di contratti di locazione e affitto che non abbiano optato per il regime della “cedolare secca”.
ADEMPIMENTO Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione e affitto stipulati in data 01/06/2023 o rinnovati tacitamente con decorrenza dal 01/06/2023
COME SI VERSA Mediante modello “F24 versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE)
CODICI TRIBUTO q    1500 – LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI – Imposta di Registro per prima registrazione;

q    1501 – LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI – Imposta di Registro per annualità successive;

q    1502 – LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI – Imposta di Registro per annualità successive;

 

q    1503 – LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI – Imposta di Registro per risoluzioni del contratto;

q    1504 – LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI – Imposta di Registro per proroghe del contratto;

q    1505 – LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI – Imposta di Bollo;

q    1506 – LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI – Tributi speciali e compensi;

q    1507 – LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI – Sanzioni da ravvedimento per tardiva prima registrazione;

q    1508 – LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI – Interessi da ravvedimento per tardiva prima registrazione;

q    1509 – LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI – Sanzioni da ravvedimento per tardivo versamento di annualità e adempimenti successivi;

q    1510 – LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI – Interessi da ravvedimento per tardivo versamento di annualità e adempimenti successivi.
Venerdì 30

Giugno

 Modello Redditi SC – Soggetti Ires: saldo e I° acconto
SOGGETTI INTERESSATI Soggetti Ires tenuti ad effettuare i versamenti risultanti dalla dichiarazione dei redditi modello REDDITI SC 2023, con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio
ADEMPIMENTO Versamento Ires, a titolo di saldo per l’anno 2022 e di primo acconto per l’anno 2023

Versamento Irap a titolo di saldo per l’anno 2021 e di primo acconto per l’anno 2023

Versamento saldo IVA relativo al 2022 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2023 – 30/06/2023
COME SI EFFETTUA Modello F24 con modalità telematiche.
CODICI TRIBUTO q        2003 – Ires – Saldo

q        2001 – Ires acconto – prima rata

q        3800 – Imposta regionale sulle attività produttive – Saldo

q        3812 – Irap – acconto – prima rata

q        6099 – Versamento Iva sulla base della dichiarazione annuale
Venerdì 30

Giugno

 Modello Redditi SC – Società “di comodo”saldo e I° acconto
SOGGETTI INTERESSATI  Società di capitali (società per azioni, società a responsabilità limitata e società in accomandita semplice) e soggetti assimilati (società ed enti di ogni tipo non residenti, con stabile organizzazione nel territorio dello Stato) che si qualificano “di comodo” (vale a dire “Società non operative” e “Società in perdita sistematica”)
ADEMPIMENTO  Versamento IRES del 10,5%, a titolo di saldo per l’anno 2022 e di primo acconto per l’anno 2023
COME SI EFFETTUA Modello F24 con modalità telematiche.
CODICI TRIBUTO q        2018 – Maggiorazione IRES – ACCONTO PRIMA RATA – art. 2, c. da 36-quinquies a 36-novies, D.L. 13/08/2011, n. 138, conv., con mod., dalla L. 14/09/2011, n. 148, e succ. modif.

q        2020 – Maggiorazione IRES – SALDO – art. 2, c. da 36-quinquiesa 36-novies, D.L. 13/08/2011, n. 138, conv., con mod. dalla L. 14/09/2011, n. 148, e succ. modif.
Venerdì 30

Giugno

 Versamento imposta sostitutiva per i conferimenti nelle SIIQ, SIINQ e fondi immobiliari
SOGGETTI INTERESSATI Contribuenti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli ISA o che dichiarano ricavi o compensi di ammontare superiore al limite stabilito per lo ISA di riferimento dal relativo D.M. di approvazione e che non partecipano – ai sensi degli artt. 5, 115 e 116 del TUIR – a società, associazioni e imprese interessate dagli ISA.
ADEMPIMENTO Versamento della rata dell’imposta sostitutiva dell’Ires e dell’Irap sulle plusvalenze realizzate all’atto del conferimento di immobili e di diritti reali su immobili nelle SIIQ o nelle SIINQ.

Sulle rate successive alla prima si applicano gli interessi nella misura del tasso di sconto aumentato di un punto percentuale, da versare contestualmente al versamento di ciascuna delle predette rate
COME SI EFFETTUA Il versamento va fatto utilizzando il Modello F24.
CODICI TRIBUTO q    1121 – Imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito e dell’imposta regionale sulle attività produttive sui conferimenti nelle SIIQ, SIINQ e fondi immobiliari, ai sensi della legge 27 dicembre 2006, n. 296, art. 1, commi 137 e 140
Venerdì 30

Giugno

 Versamento dell’imposta sostitutiva deduzioni extracontabili
SOGGETTI INTERESSATI Contribuenti che hanno deciso di riallineare i valori civilistici ai valori fiscali dei beni indicati nel quadro EC ai sensi dell’art. 1 comma 48, della Legge 244/2007 (c.d. riallineamento istantaneo)
ADEMPIMENTO Versamento dell’imposta sostitutiva dell’Irpef, dell’Ires e dell’Irap sulle deduzioni extracontabili. N. B. Ai sensi dell’art. 3 del D. M. 3 marzo 2008 l’imposta sostitutiva deve essere versata obbligatoriamente in tre rate annuali; sulla seconda e sulla terza sono dovuti gli interessi nella misura del 2,5% annuali
COME SI EFFETTUA Il versamento va fatto utilizzando il Modello F24.
CODICI TRIBUTO q    1123 – Imposta sostitutiva per il recupero a tassazione dell’eccedenza dedotta ai sensi dell’articolo 109, comma 4, lett. b) del Tuir – Art. 1, comma 48, legge n. 244/2007
Venerdì 30

Giugno

 Società aderenti al consolidato fiscale o in regime di trasparenza
SOGGETTI INTERESSATI Società aderenti al consolidato fiscale o in regime di trasparenza fiscale che hanno deciso di riallineare i valori civilistici ai valori fiscali (art. 1, comma 49, L. 244/2007)

 
ADEMPIMENTO Versamento dell’imposta sostitutiva dell’Ires sui disallineamenti tra valori civili e valori fiscali derivanti dalla adesione al regime del consolidato e della trasparenza, senza alcuna maggiorazione
COME SI EFFETTUA Il versamento va fatto utilizzando il Modello F24.

 
CODICI TRIBUTO q    1125 – Imposta sostitutiva per il recupero a tassazione dell’eccedenza dedotta ai sensi dell’articolo 109, comma 4, lett. b) del Tuir – Art. 1, comma 48, legge n. 244/2007

 

 
Venerdì 30

Giugno

 Versamento imposta sostitutiva per i soggetti interessati da operazioni straordinarie
SOGGETTI INTERESSATI Società che hanno posto in essere operazioni straordinarie (fusioni, scissioni, conferimenti di aziende, ramo o complesso aziendale) e che optano per l’applicazione dell’imposta sostitutiva di cui all’art. 176, comma 2-ter , del D.P.R. n. 917/1986 (introdotto dall’art. 1, commi 46-47, della Legge n. 244/2007) e che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli ISA o che dichiarano ricavi o compensi di ammontare superiore al limite stabilito per lo ISA di riferimento dal relativo D.M. di approvazione e che non partecipano – ai sensi degli artt. 5, 115 e 116 del TUIR – a società, associazioni e imprese interessate dagli ISA
ADEMPIMENTO Versamento della rata dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’Irap sui maggiori valori iscritti in bilancio in occasione di operazioni di conferimento di aziende, fusioni e scissioni.

N. B. Sulla seconda e sulla terza rata sono dovuti gli interessi annuali nella misura del 2,5%
COME SI EFFETTUA Il versamento va fatto utilizzando il Modello F24.
CODICI TRIBUTO q    1126 – Imposta sostituiva per il riconoscimento dei maggiori valori attribuiti in bilancio alle immobilizzazioni materiali e immateriali a seguito di scissione, fusione e conferimento di aziende ai sensi degli artt. 172, 173, 176 del Tuir – Art. 1, commi 46 – 47, L. n. 244/2007
Venerdì 30

Giugno

 Operazioni straordinarie: versamento imposta sui maggiori valori delle attività immateriali e crediti
SOGGETTI INTERESSATI Soggetti esercenti attività d’impresa con periodo di imposta coincidente con l’anno solare che pongono in essere operazioni straordinarie (fusioni, scissioni, conferimenti di aziende, ramo o complesso aziendale) che optano per l’applicazione dell’imposta sostitutiva di cui all’art. 15, commi 10-11-12, del D. L. n. 185/2008 e che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli ISA o che dichiarano ricavi o compensi di ammontare superiore al limite stabilito per lo ISA di riferimento dal relativo D.M. di approvazione e che non partecipano – ai sensi degli artt. 5, 115 e 116 del TUIR – a società, associazioni e imprese interessate dagli ISA
SOGGETTI INTERESSATI Soggetti esercenti attività d’impresa con periodo di imposta coincidente con l’anno solare che hanno posto in essere operazioni straordinarie o traslative nel periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2020 che si avvalgono della facoltà di cui all’art. 15, commi 10-bise 10-ter del D. L. n. 185/2008, vale a dire della facoltà di affrancare, in tutto o in parte, i valori relativi ad avviamenti, marchi d’impresa ed altre attività immateriali iscritti nel bilancio consolidato, anziché nel bilancio d’esercizio, sempre che siano riferibili ai maggiori valori contabili delle partecipazioni di controllo acquisite ed iscritte nel bilancio individuale per effetto di operazioni straordinari o traslative, previo pagamento di un’imposta sostitutiva
ADEMPIMENTO Versamento, in unica soluzione, dell’imposta sostitutiva dell’Irpef, dell’Ires e dell’Irap, nella misura del 16%, sui maggiori valori attribuiti all’avviamento, ai marchi d’impresa e ad altre attività immateriali e nella misura del 20% sui maggiori valori attribuiti ai crediti, senza alcuna maggiorazione
ADEMPIMENTO Versamento, in unica soluzione, dell’imposta sostitutiva dell’Irpef, dell’Ires e dell’Irap, con aliquota del 16% ,sui maggiori valori delle partecipazioni di controllo, iscritti in bilancio a seguito dell’operazione a titolo di avviamento, marchi d’impresa e altre attività immateriali nonché sui maggiori valori – attribuiti ad avviamenti, marchi di impresa e altre attività immateriali nel bilancio consolidato – delle partecipazioni di controllo acquisite nell’ambito di operazioni di cessione di azienda ovvero di partecipazioni, senza alcuna maggiorazione
COME SI EFFETTUA Il versamento va fatto utilizzando il Modello F24.
CODICI TRIBUTO q    1821 – Imposta sostitutiva a seguito di operazione straordinaria di cui all’art. 15, c. 10, D.L. 185/2008 – Maggiori valori attività immateriali

q    1822 – Imposta a seguito di operazione straordinaria di cui all’art. 15, c. 11, D.L.185/2008 – Maggiori valori altre attività

q    1823 – Imposta sostitutiva a seguito di operazione straordinaria di cui all’art. 15, c. 11, D.L. 18 5/2008 – Maggiori valori crediti

q    1843 – Imposta sostitutiva a seguito di operazione straordinaria di cui all’art. 15, commi 10-bis e 10-ter, d.l. n. 185/2008 – Maggiori valori attività immateriali

Venerdì 30

Giugno

 Versamento super – Ires società di comodo
SOGGETTI INTERESSATI Società di capitali (società per azioni, società a responsabilità limitata e società in accomandita semplice) e soggetti assimilati (società ed enti di ogni tipo non residenti, con stabile organizzazione nel territorio dello Stato) che si qualificano “di comodo ” (vale a dire “Società non operative ” e “Società in perdita sistematica “) e che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli ISA o che dichiarano ricavi o compensi di ammontare superiore al limite stabilito per lo ISA di riferimento dal relativo D.M. di approvazione e che non partecipano – ai sensi degli artt. 5, 115 e 116 del TUIR – a società, associazioni e imprese interessate dagli ISA
ADEMPIMENTO Versamento, in unica soluzione o come prima rata, della maggiorazione IRES del 10,5%, a titolo di saldo per l’anno 2022 e di primo acconto per l’anno 2023, senza alcuna maggiorazione
COME SI EFFETTUA Il versamento va fatto utilizzando il Modello F24.
CODICI TRIBUTO q    2018 – Maggiorazione IRES – ACCONTO PRIMA RATA – art. 2, c. da 36-quinquies a 36-novies, D.L. 13/08/2011, n. 138, conv., con mod., dalla L. 14/09/2011, n. 148, e succ. modif.

q    2020 – Maggiorazione IRES – SALDO – art. 2, c. da 36-quinquiesa 36-novies, D.L. 13/08/2011, n. 138, conv., con mod. dalla L. 14/09/2011, n. 148, e succ. modif.
Venerdì 30

Giugno

 Diritto annuale – Versamento
SOGGETTI INTERESSATI Soggetti diversi dalla persona fisiche iscritti o annotati nel registro imprese che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore
ADEMPIMENTO Versamento diritto annuale alla Camera di Commercio di competenza
COME SI EFFETTUA Il versamento va fatto utilizzando il Modello F24.
CODICI TRIBUTO q    3850 Diritto camerale;

q    3851 Interessi per omesso o tardivo versamento del diritto camerale annuale;

q    3852 Sanzioni per omesso o tardivo versamento del diritto camerale annuale
Venerdì 30

Giugno

 IVA – versamento saldo 2022
SOGGETTI INTERESSATI ·                Contribuenti IVA che hanno presentato il modello Dichiarazione IVA 2023 e hanno scelto di pagare il saldo dell’imposta sul valore aggiunto dovuta per il 2022 entro il 30 giugno 2023

·                Soggetti Ires tenuti alla presentazione del modello Dichiarazione IVA 2023, con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio

 
ADEMPIMENTO Versamento, in unica soluzione o come prima rata, del saldo IVA relativo al 2022 risultante dalla dichiarazione IVA annuale, maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2023 – 30/06/2023

 
COME SI PRESENTA Modello F24 con modalità telematiche, direttamente (utilizzando i servizi “F24 web” o “F24 online” dell’Agenzia delle Entrate, attraverso i canali telematici Fisconline o Entratel oppure ricorrendo, tranne nel caso di modello F24 a saldo zero, ai servizi di internet banking messi a disposizione da banche, Poste Italiane e Agenti della riscossione convenzionati con l’Agenzia delle Entrate) oppure tramite intermediario abilitato
CODICE TRIBUTO q    6099 – Versamento Iva sulla base della dichiarazione annuale
Venerdì 30

Giugno

 Dichiarazione IMU
SOGGETTI INTERESSATI Proprietari di beni immobili e titolari di diritti reali di godimento su beni immobili
ADEMPIMENTO Termine ultimo per la presentazione della dichiarazione IMU
COME SI EFFETTUA La Dichiarazione IMU va presentata al Comune in cui sono ubicati gli immobili entro il 30 Giugno dell’anno successivo alla data in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell’imposta
Tags:
, , ,